阿聯(lián)酋由七個(gè)酋長(cháng)國組成的聯(lián)邦國家，近年稅制經(jīng)歷了重大變革，形成了獨具特色的稅收體系。值得關(guān)注的是，阿聯(lián)酋聯(lián)邦及多數酋長(cháng)國至今未開(kāi)征個(gè)人所得稅，但企業(yè)經(jīng)營(yíng)仍需面對增值稅、企業(yè)所得稅、消費稅和關(guān)稅這四大核心稅種。本文將從實(shí)操視角出發(fā)，為出海企業(yè)拆解各稅種的關(guān)鍵規則與合規要點(diǎn)。
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增值稅(VAT)
作為國際通行的流轉稅，阿聯(lián)酋增值稅以商品與服務(wù)流轉過(guò)程中的增值額為計稅基礎，最終稅負由終端消費者承擔。這種 “中性稅收” 的特性，使其在保障財政收入的同時(shí)，盡可能減少對市場(chǎng)資源配置的扭曲。
差異化稅率體系：
設置5%標準稅率與0%優(yōu)惠稅率雙軌制。日常消費領(lǐng)域的多數商品與服務(wù)適用5%稅率，而出口貨物、國際運輸服務(wù)等具備跨境屬性的交易則適用0%稅率，這一設計與國際通行的出口退稅原則相呼應。
征收范圍：
覆蓋境內貨物銷(xiāo)售、應稅勞務(wù)提供及進(jìn)口環(huán)節，形成從生產(chǎn)到消費的完整稅收閉環(huán)。企業(yè)在進(jìn)口貨物時(shí)即需履行增值稅繳納義務(wù)，這與境內銷(xiāo)售的納稅義務(wù)形成銜接。
合規操作關(guān)鍵點(diǎn)：
分級注冊機制：年應稅收入(含進(jìn)口)超37.5萬(wàn)迪拉姆的企業(yè)需強制注冊，介于18.75萬(wàn)-37.5萬(wàn)迪拉姆之間的企業(yè)可自主選擇注冊，這種階梯式設計兼顧了稅收征管效率與中小企業(yè)負擔。
周期性申報：按季度進(jìn)行納稅申報，需在季度結束后次月28日前完成，企業(yè)需建立完善的財務(wù)周期管理機制以確保申報時(shí)效。
發(fā)票合規：稅務(wù)發(fā)票必須標注 “Tax Invoice” 字樣，且需完整記載交易雙方信息、商品服務(wù)詳情等要素，合規的發(fā)票管理是增值稅鏈條順暢運轉的基礎。
企業(yè)所得稅
阿聯(lián)酋企業(yè)所得稅以商業(yè)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)所得為征稅對象，其稅率設計體現了對不同規模企業(yè)的差異化對待，同時(shí)響應了全球最低稅率的國際規則。
階梯式稅率架構：
年應稅利潤低于37.5萬(wàn)迪拉姆的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)該閾值的部分適用9%稅率，這一政策對初創(chuàng )企業(yè)與中小微企業(yè)形成了明確的扶持導向。對于跨國企業(yè)集團(過(guò)去四年中至少兩年集團總收入超31.5億迪拉姆)，其在阿應稅部分需按15%的全球最低稅率補足，這是對BEPS 2.0框架的實(shí)際落地。
征收范圍：
居民法人與自然人需就全球收入納稅，非居民法人則需就通過(guò)阿聯(lián)酋常設機構或境內不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的收入，以及其他阿境內來(lái)源收入履行納稅義務(wù)。無(wú)論是否盈利，所有在阿聯(lián)酋注冊企業(yè)均需在財務(wù)年度結束后9個(gè)月內完成申報。
合規操作關(guān)鍵點(diǎn)：
免稅收入：從阿聯(lián)酋境內公司取得的分紅、符合條件的境外常設機構收入可享受免稅待遇，企業(yè)可通過(guò)合理的股權架構設計優(yōu)化稅務(wù)成本。
成本抵扣規則：業(yè)務(wù)相關(guān)的非資本性開(kāi)支可依法扣除，但需注意利息扣除限制等特殊規定，企業(yè)需建立清晰的成本費用分類(lèi)核算體系。
關(guān)聯(lián)交易規范：關(guān)聯(lián)方交易需遵循獨立交易原則，符合轉讓定價(jià)規定，避免因價(jià)格設定不合理引發(fā)稅務(wù)調整風(fēng)險。
消費稅
消費稅作為調節消費行為的政策工具，阿聯(lián)酋將其應用于對健康或環(huán)境有特定影響的商品領(lǐng)域，體現了 “寓禁于征” 的政策意圖。
征收對象：
明確將煙草及制品、碳酸飲料 / 能量飲料 / 甜味飲料、電子煙設備及煙液納入征收范圍，這些商品多與公眾健康或環(huán)境議題相關(guān)。
動(dòng)態(tài)管理機制：
差異化稅率：不同品類(lèi)商品適用不同稅率，具體由政府根據政策目標動(dòng)態(tài)調整，企業(yè)需持續關(guān)注稅率變動(dòng)信息。
全鏈條征管：從事應稅商品生產(chǎn)、銷(xiāo)售或進(jìn)口的企業(yè)均需承擔申報義務(wù)，形成從源頭到終端的監管鏈條。
合規操作關(guān)鍵點(diǎn)：
企業(yè)需首先準確界定所經(jīng)營(yíng)商品是否屬于應稅范圍，可通過(guò)比對政府公布的應稅商品清單進(jìn)行判斷。對于涉及跨境貿易的企業(yè)，還需關(guān)注進(jìn)出口環(huán)節的消費稅處理差異，避免因商品屬性判斷失誤導致納稅義務(wù)遺漏。
關(guān)稅
作為主權國家調節進(jìn)出口貿易的重要手段，阿聯(lián)酋關(guān)稅政策在保護本土產(chǎn)業(yè)與促進(jìn)貿易便利化之間尋求平衡，形成了分類(lèi)管理的制度框架。
基礎稅率與免稅：
基礎稅率：一般商品進(jìn)口關(guān)稅稅率為 5%，但對農產(chǎn)品、藥品、食品等民生必需品實(shí)施免稅政策，體現了關(guān)稅的民生保障功能。
特殊免稅場(chǎng)景：用于政府免稅項目的貨物、進(jìn)入保稅區或在保稅區內中轉的貨物可享受免稅，工業(yè)企業(yè)申請工業(yè)進(jìn)口豁免后，生產(chǎn)設備與原料進(jìn)口也可適用免稅政策，這些規定為特定領(lǐng)域企業(yè)降低了跨境成本。
通關(guān)與申報要點(diǎn)：
進(jìn)口申報義務(wù)：進(jìn)口貨物需向海關(guān)完成申報手續，符合免稅條件的商品需按規定提交證明材料以申請免稅待遇。
臨時(shí)進(jìn)口管理：臨時(shí)進(jìn)口貨物需在 6 個(gè)月內復運出口，否則將產(chǎn)生關(guān)稅繳納義務(wù)，從事展會(huì )、工程承包等臨時(shí)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)需特別關(guān)注這一時(shí)限要求。
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