在新加坡，公司或個(gè)人是否為稅務(wù)居民身份，會(huì )影響到其納稅時(shí)能否享受到相關(guān)的稅收政策優(yōu)惠。今天我們就來(lái)介紹下新加坡公司稅務(wù)居民身份的認定標準及優(yōu)勢。
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新加坡稅務(wù)居民的認定標準
根據新加坡稅法，公司的稅務(wù)居民身份取決于業(yè)務(wù)的控制和管理地點(diǎn)。公司的居民身份可能每年都在變化。一般來(lái)說(shuō)，如果一家公司的業(yè)務(wù)控制和管理在前一個(gè)日歷年是在新加坡進(jìn)行的，則該公司將被認為是此課稅年度的新加坡稅務(wù)居民;反之如果公司的控制和管理沒(méi)有在新加坡行使，則公司為非稅務(wù)居民。
“控制和管理”是指對公司政策和戰略等戰略事項的決策。通常情況下，公司的戰略決策是由董事會(huì )做出的，所以公司董事會(huì )會(huì )議的地點(diǎn)是決定控制權和管理權在哪里行使的關(guān)鍵因素。但是在某些情況下，新加坡國內稅務(wù)局(IRAS)除了要考慮董事會(huì )是否在新加坡召開(kāi)，還將考慮其他因素來(lái)確定公司的控制和管理是否確實(shí)在新加坡。
以下是一些被認為“不在新加坡行使公司控制權和管理權”的情況：
1、在新加坡沒(méi)有舉行董事會(huì )會(huì )議。相反，董事的決議只是以傳閱方式通過(guò);
2、本地董事為掛名董事，而其余董事均在新加坡境外;
3、新加坡本地董事不做戰略決策;
4、沒(méi)有關(guān)鍵員工在新加坡工作。
所以，需要注意的是公司的注冊地并不一定代表公司的稅務(wù)居民身份。
新加坡稅務(wù)居民公司的優(yōu)勢
一般而言，居民公司與非居民公司的計稅基礎基本相似，不過(guò)，居民公司可以享受下列稅收優(yōu)惠政策，非居民公司則無(wú)權享受：
1、可享受初創(chuàng )企業(yè)免稅(SUTE)計劃和部分稅務(wù)豁免(PTE)計劃
根據SUTE計劃，新成立的新加坡公司滿(mǎn)足一定條件可在前3個(gè)稅務(wù)年度享受企業(yè)所得稅減免，每個(gè)評估年度(YA)最高可享受12.5萬(wàn)新幣的減免額;而PTE計劃則是對成立3年后的新加坡公司給予首個(gè)1萬(wàn)新幣應稅額4.25%的優(yōu)惠稅率，接下來(lái)1萬(wàn)-19萬(wàn)新幣應稅額8.5%的優(yōu)惠稅率。
2、可從避免雙重征稅協(xié)議中受益
新加坡已與80多個(gè)國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)議(DTA)，此類(lèi)協(xié)議的主要目的是防止收入從一個(gè)國家轉移到另一個(gè)國家時(shí)被征收兩次稅款，通常DTA會(huì )為兩個(gè)簽署國提供適用于某些特定類(lèi)型收入的減稅和優(yōu)惠稅率。擁有稅務(wù)居民身份的新加坡公司從DTA合作伙伴那里獲得外國收入時(shí)，可以根據DTA申請免征或減征稅款。
3、來(lái)源于外國的特定收入可享免稅待遇
新加坡稅務(wù)居民公司可以對匯入新加坡的特定外國來(lái)源收入享受免稅待遇，這些收入類(lèi)型包括：從外國來(lái)源獲得的股息、外國子公司的利潤、境外勞務(wù)收入。
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