美國稅收：
美國現行稅務(wù)管理體制與聯(lián)邦制相適應，由聯(lián)邦、州和地方三級構成，各級政府都有獨立的課稅權和固定的收入來(lái)源。美國聯(lián)邦和州共開(kāi)征80多個(gè)稅種，實(shí)行以所得稅為主體的復合稅制。聯(lián)邦政府主要征收個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì )保障稅、國內消費稅、關(guān)稅、遺產(chǎn)與贈予稅，其中個(gè)人所得稅和公司所得稅為其主要收入來(lái)源。州政府主要征收銷(xiāo)售稅、州個(gè)人所得稅、州公司所得稅、州消費稅等，銷(xiāo)售稅為其主要收入來(lái)源。地方政府則主要征收財產(chǎn)稅、地方銷(xiāo)售稅、地方個(gè)人所得稅等，其中財產(chǎn)稅為其主要收入來(lái)源。
在稅收收入總額中，聯(lián)邦稅收收入占60%左右，州和地方占40%左右。加利福尼亞州是美國人口最多、經(jīng)濟最發(fā)達的州之一，其征管制度在各州中頗具代表性。加州開(kāi)征的稅種主要有銷(xiāo)售稅、州個(gè)人所得稅、州公司所得稅、財產(chǎn)稅等。加州現行的稅務(wù)管理體制中，有三個(gè)部門(mén)負責稅收征管，即特許稅務(wù)局、物稅局和就業(yè)發(fā)展局。加州特許稅務(wù)局主要負責征收個(gè)人所得稅和公司所得稅以及一些非稅項目的征收。加州物稅局開(kāi)征銷(xiāo)售稅、使用稅和特殊商品稅。加州的銷(xiāo)售稅和使用稅稅率為6%，銷(xiāo)售稅是對銷(xiāo)售有形物體給消費者個(gè)人使用的行為征收，不包括批發(fā)和服務(wù)行業(yè)，也不包括無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。使用稅對銷(xiāo)售稅課稅對象以外的商品進(jìn)行課征。加州就業(yè)發(fā)展局負責征收、審計社會(huì )保障稅。
一.美國個(gè)人所得稅。
美國征收聯(lián)邦個(gè)人所得稅，除阿拉斯加等7州外的各州還征收州個(gè)人所得稅。
(1)美國個(gè)人所得稅征收遵循屬人原則，凡美國公民，均就其來(lái)自美國國內外的所有收入納稅;非美國公民的外國人，只就其來(lái)自美國國內的收入納稅。
(2)課稅范圍主要包括：雇員的工資、薪金、退休金;獨資或合伙經(jīng)營(yíng)取得的商業(yè)利潤;利息、股息、租金、特許權使用費、資本利得、農業(yè)收入及其他收入。
(3)聯(lián)邦個(gè)人所得稅實(shí)行15%-39.6%的五檔稅率。非居住的外國人在美國取得的與工商業(yè)活動(dòng)直接有關(guān)的所得，比照美國公民適用的累進(jìn)稅率納稅;取得與工商業(yè)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的所得，除稅收條約另有規定外，按30%的比例稅率納稅。州個(gè)人所得稅稅率一般為1%至11%。
(4)應納稅所得額為純所得減去減免項目后的余額，純所得為調整毛所得減去扣除項目后的余額，調整毛所得為總所得減去不予計列項目和經(jīng)營(yíng)費用后的余額?？偹弥胁挥栌嬃许椖坑校嘿Y本利得的半數，州和地方政府公債的利息，雇主提供的醫藥費，教師的講學(xué)金，失業(yè)救濟金，慈善機構贈予的救濟款，親友饋贈的禮金，戰爭負傷撫恤費，債務(wù)支出、債權收入等。從調整毛所得中可以扣除的項目，分為標準扣除和分項扣除，標準扣除是對單身或夫妻聯(lián)合申報分別核定一個(gè)普遍性的減免額;分項扣除的項目包括州與地方政府的稅款、抵押借款、醫藥費、給慈善機構的捐款、幼兒保育支出、工會(huì )會(huì )費、意外事故損失、與工商業(yè)有關(guān)的直接費用支出等。從純所得中可以減免的項目，包括納稅人個(gè)人及其配偶等家庭成員每人每年可享受的3000美元左右的免稅額。為鼓勵購房，個(gè)人購房支出也可在稅前扣除。
(5)個(gè)人所得稅采取先按季預繳，再按年申報清繳和部分預扣兩種方式。即：職業(yè)固定的雇員，其工薪收入的應納稅款由雇主預扣代繳，年終由納稅人申報結算;納稅人的其他收入，按季自報繳納，年終結算;資本利得稅在出售股票、財產(chǎn)取得收入時(shí)課征，年終不再申報;外國人在美國按總額單一稅率所納稅款在取得收入時(shí)預扣，年終不再申報。
二. 美國公司所得稅
(1)美國采取登記注冊標準，將公司所得稅納稅人區分為美國公司和外國公司。即：凡根據各州法律成立并向州政府注冊的公司，不論設在國內國外、其股權歸誰(shuí)，都是美國公司;凡根據外國法律成立并向外國政府注冊的公司，不論其設在何處、股權歸誰(shuí)，都是外國公司。
(2)課稅對象：美國公司來(lái)源于國內外的收入和外國公司來(lái)源于美國境內的收入。
(3)應稅所得額為收入減去可扣除費用后的余額。聯(lián)邦公司所得稅的可扣除費用主要包括：經(jīng)營(yíng)費用(銷(xiāo)售費用、管理費用、律師費用等)、稅收(已納州、地方和外國政府的稅收)、營(yíng)業(yè)損失(呆帳損失、自然災害等)、折舊與損耗(固定資產(chǎn)折舊、油井損耗等)和其他扣除。州公司所得稅應納稅所得額則在此基礎上有所調整。
(4)聯(lián)邦公司所得稅稅率為15%至30%，超額累進(jìn)征收。外國公司在美國取得的與工商經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的收入，由付款單位按30%的比例稅率預扣稅款，不再辦理申報結算。州公司所得稅稅率從5%到10%，各州不一。
(5)允許公司自行選定納稅年度，并在納稅年度終了后兩個(gè)半月內申報納稅，逾期按每日千分之五加收滯納金。納稅人的納稅年度一經(jīng)確定，不能隨便變動(dòng)。
三.美國社會(huì )保障稅
也稱(chēng)薪工稅、雇傭稅。該稅現已成為美國第二大稅種。
(1)社會(huì )保障稅由聯(lián)邦保險稅、鐵路公司退職稅、聯(lián)邦失業(yè)稅和個(gè)體業(yè)主稅四稅組成?，F已有98%以上的工資收入者(含個(gè)體職業(yè)者)繳納此稅。
(2)社會(huì )保障稅采用15.3%的單一稅率，由雇主和雇員各付一半，雇員應負擔的部分由雇主在支付工資時(shí)扣交，并代其報稅。
(3)只對納稅人年度工薪收入超過(guò)一定數額的部分征稅。2007年的限額是9.75萬(wàn)美元。但其中的醫療照顧稅部分1.45%沒(méi)有限額規定.
四.美國財產(chǎn)稅
財產(chǎn)稅是一種對物稅，課稅基礎是財產(chǎn)的價(jià)值。美國財產(chǎn)稅尤其是房地產(chǎn)稅是各州政府收入的支柱，財產(chǎn)稅一般占州稅收收入的80%以上。
(1)財產(chǎn)稅的課稅基礎是稅務(wù)部門(mén)為稅收目的而估定的財產(chǎn)價(jià)值，納稅人必須據此納稅。
(2)應稅財產(chǎn)主要指有形財產(chǎn)，包括不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)，只有少數州對無(wú)形資產(chǎn)征稅，但稅率都很低。
(3)大部分州的財產(chǎn)稅稅率在2%到4%之間，少數州及大城市(如紐約)的稅率則較高。
(4)購房的銀行貸款利息可在稅前扣除。
五.美國公司銷(xiāo)售稅
州政府對商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售額課征普通銷(xiāo)售稅，聯(lián)邦政府則對某些特殊商品征收，如酒稅、煙稅和限制特定消費或行為的麻藥稅、賭博稅等。除新罕布什爾、俄勒岡、蒙大那、特拉華和阿拉斯加等5州外，其他都征收銷(xiāo)售稅，稅率大多為4%到5%有10個(gè)州超過(guò)5%(如加州為7.75%)。
六.美國遺產(chǎn)稅與贈予稅。
聯(lián)邦政府和州政府都可征收此稅。有些州政府不僅對遺產(chǎn)征稅，而且對接受遺產(chǎn)的人還要再征一次稅。
(1)遺產(chǎn)稅對死亡者的總遺產(chǎn)課征，由遺囑執行人納稅。遺囑執行人在未納稅前不得將遺產(chǎn)分給繼承人。
(2)計算應稅遺產(chǎn)時(shí)，準予扣除稅法規定的統一稅收抵免額和配偶遺產(chǎn)稅減免額。統一稅收抵免額逐年變動(dòng)，配偶遺產(chǎn)減免額為50萬(wàn)美元。
(3)稅率為10%至70%的21檔全額累進(jìn)稅率。
(4)每個(gè)公民的終身免稅額為675000美元，每人每年贈送額在1萬(wàn)美元以上的可免稅，超過(guò)1萬(wàn)美元的部分就可使用自己的終身免稅額度。
除上述主要稅種外，美國還有商業(yè)稅、泊車(chē)稅、公用事業(yè)稅、酒店稅、體育館稅、汽油稅等等。美國沒(méi)有單獨的農業(yè)稅收，農業(yè)收入也按統一的稅種征稅，但享受更多的優(yōu)惠。
