所謂的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案就是要對已經(jīng)存在或者即將要注冊的公司實(shí)體所屬的稅務(wù)管轄區進(jìn)行確定，以防止一些公司在公司注冊地和實(shí)際經(jīng)營(yíng)地都沒(méi)有稅務(wù)身份，達到利用注冊離岸公司進(jìn)行節稅的行為。
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如今，很多注冊離岸公司的地區都在積極落實(shí)經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案，包括我們比較熟悉的熱門(mén)離岸公司注冊地區開(kāi)曼群島、馬紹爾群島、英屬維爾京群島(以下簡(jiǎn)稱(chēng)BVI)。
BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案發(fā)展過(guò)程
每個(gè)司法管轄其實(shí)都又有獨立起草和頒布自己的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)立法，但是他們的內容其實(shí)差不多，只是處在不同的實(shí)施階段而已。
BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案發(fā)展時(shí)間表
2019年4月22日發(fā)布守則草案
2019年5月，BVI Finance公司組織守則草案咨詢(xún)宣傳活動(dòng)
2019年6月28日，公報刊登，年度第41號法律文件《2018年經(jīng)濟實(shí)質(zhì)(公司及有限合伙)法》中，確認法案第十六項將于2019年10月1日生效。
這也意味著(zhù)第41號文件確認法案第十六項將在2019年10月1日生效。
第41號文件法案第十六項內容即是對法律范圍內的實(shí)體就其相關(guān)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)模式提出了額外的年度報告要求。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是從2019年10月1日起，所有BVI公司在規定的期限前，都需要通過(guò)注冊代理人向BVI的國際賦稅管理局完成經(jīng)濟實(shí)質(zhì)申報。
BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案內容
BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案就是在BVI注冊的公司（即“相關(guān)實(shí)體”）從事相關(guān)的活動(dòng)，必須通過(guò)相應的“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)”測試。
相關(guān)實(shí)體
其中是否屬于“相關(guān)實(shí)體”，這一概念分為兩大板塊，分別是針對純持股實(shí)體和針對非純持股實(shí)體。
1、針對純持股實(shí)體
遵守2004年《BVI商業(yè)公司法》或2017《有限合伙企業(yè)法》，有足夠的員工和辦公場(chǎng)所以持有及管理股權。
2、針對非純持股實(shí)體
在BVI群島指示和管理相關(guān)商業(yè)活動(dòng)或核心創(chuàng )收活動(dòng)。而相關(guān)商業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)和規模滿(mǎn)足一定的要求，具體為在BVI轄區內具有足夠數量的合格員工并從事相關(guān)業(yè)務(wù)，以及在BVI轄區內產(chǎn)生足夠的費用支出，在BVI轄區內有適用于創(chuàng )收活動(dòng)的辦公場(chǎng)所(如果是知識產(chǎn)權業(yè)務(wù)，并需要使用特定設備的，則該設備必須位于BVI轄區內)，而核心創(chuàng )收活動(dòng)在滿(mǎn)足一定條件下，則可以允許其外包給其他企業(yè)。
相關(guān)活動(dòng)
公司將被視為在其從相關(guān)活動(dòng)中獲得收入的任何財務(wù)期間進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)。不產(chǎn)生收入的活動(dòng)不在范圍之內。
進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)的方式有以下幾種：
持有:指只持有其他實(shí)體的股權,只獲得股息和資本收益。如果公司持有任何其他形式的資產(chǎn),如債券、政府證券、不動(dòng)產(chǎn)的合法權益或圖益權益,不符合該類(lèi)別。
分銷(xiāo)和服務(wù)中心業(yè)務(wù):交易業(yè)務(wù)、管理股票、接受訂單,以及提供咨詢(xún)或其他行政服務(wù)均屬于這一范疇。
對于沒(méi)有固定營(yíng)業(yè)額的純股權控股公司,注冊代理人或注冊辦公地址可能足以滿(mǎn)足BVI《經(jīng)濟實(shí)體最終規則》(11A)對經(jīng)濟實(shí)體的要求。
從事以上任何一項相關(guān)活動(dòng)的法人，應當符合每項活動(dòng)的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求。（其中投資基金不屬于相關(guān)的活動(dòng)。）
BVI違反經(jīng)濟實(shí)質(zhì)處罰
從事“相關(guān)活動(dòng)”(relevant activities)的“相關(guān)主體”(relevant entity)，從2019年度起需要滿(mǎn)足“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)”要求，每年度向當地稅務(wù)機關(guān)就其符合“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)”要求作出報告，如果違反了經(jīng)濟實(shí)質(zhì)將會(huì )受到相應的處罰。
BVI違反經(jīng)濟實(shí)質(zhì)處罰
隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的發(fā)展，為了規范這個(gè)大市場(chǎng)，合規將是各個(gè)國家和地區接下來(lái)需要落實(shí)的重點(diǎn)，遵循經(jīng)濟實(shí)質(zhì)的原則才能讓企業(yè)在國際市場(chǎng)中發(fā)展更暢通。
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相關(guān)文件：
