BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案解讀及應對指引
英屬維爾京群島《2018經(jīng)濟實(shí)質(zhì)（公司和有限合伙）實(shí)施細則》已于2019年10月9日發(fā)布，本文將對《BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法》法案解讀及應對指引，希望能為您提供參考。
一、經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案的背景
n 2017 年 ，歐盟公布了一份《稅務(wù)目的下歐盟非合作司法管轄區列表》，將一些傳統離岸司法管轄區列入灰名單。
n 截至2018年底，灰名單包括13個(gè)管轄區：安圭拉、巴哈馬、巴林、百慕大、BVI、開(kāi)曼群島、根西島、馬恩島、澤西島、馬紹爾群島、特克斯和凱科斯群島、阿聯(lián)酋、瓦努阿圖。
n 2018年底，百慕大、英屬BVI、開(kāi)曼群島、根西島、澤西島和馬恩島等地出臺了經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案：
n 2019年1月1日起，BVI實(shí)行《2018年經(jīng)濟實(shí)質(zhì)(公司和有限合伙)法》
n 2019年10月9日，《2018經(jīng)濟實(shí)質(zhì)（公司和有限合伙）實(shí)施細則》發(fā)布。
二、經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案的相關(guān)要求
1、基本要求
根據《2004年英屬維爾京群島商業(yè)公司法》注冊的公司，以下兩種情況下，經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求才適用于該公司：
n 該法案適用于所有從事相關(guān)活動(dòng)的法人實(shí)體，但BVI以外的司法管轄區的稅務(wù)居民除外（歐盟的非合作司法管轄區名單在列司法管轄區除外）。
具體來(lái)說(shuō)，任何稅務(wù)居民 (tax Resident) 所在地為BVI以外的公司，均不包含在此范圍內，即無(wú)經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求。未有從事相關(guān)活動(dòng)的實(shí)體也同樣無(wú)經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求。
截至2019年6月21日（官方期刊發(fā)布日期），歐盟稅收非合作司法管轄區名單包括：美屬薩摩亞、伯利茲、斐濟、關(guān)島、馬紹爾群島、阿曼、薩摩亞、特立尼達和多巴哥、阿拉伯聯(lián)合酋長(cháng)國、美屬維爾京群島、瓦努阿圖
2、相關(guān)活動(dòng)
從事相關(guān)活動(dòng)（如銀行、保險或基金管理活動(dòng)）的實(shí)體必須持有金融服務(wù)委員會(huì )（“FSC”）頒發(fā)的有關(guān)該活動(dòng)的許可證。
大部分客戶(hù)進(jìn)行有關(guān)活動(dòng)的方式有以下幾種：
n 持有:指只持有其他實(shí)體的股權,只獲得股息和資本收益。如果公司持有任何其他形式的資產(chǎn),如債券、政府證券、不動(dòng)產(chǎn)的合法權益或圖益權益,不符合該類(lèi)別。
n 分銷(xiāo)和服務(wù)中心業(yè)務(wù):交易業(yè)務(wù)、管理股票、接受訂單,以及提供咨詢(xún)或其他行政服務(wù)均屬于這一范疇
對于沒(méi)有固定營(yíng)業(yè)額的純股權控股公司,注冊代理人或注冊辦公地址可能足以滿(mǎn)足BVI《經(jīng)濟實(shí)體最終規則》(11A)對經(jīng)濟實(shí)體的要求。
從事以上任何一項相關(guān)活動(dòng)的法人,應當符合每項活動(dòng)的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求。（投資基金不屬于相關(guān)的活動(dòng)）
3、申報清單
以下兩種情況不需要申報：
n 不進(jìn)行任何有關(guān)活動(dòng)；或者，
n 只持有沒(méi)有固定收入或活動(dòng)的被動(dòng)投資
注：如公司處于不活動(dòng)狀態(tài),即暫時(shí)不經(jīng)營(yíng)任何業(yè)務(wù),則董事須解釋為何保留該公司，定期活動(dòng)是指公司每季度或每年從持有資產(chǎn)中獲得的定期收入。
有進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)的公司需要申報該實(shí)體是否是英屬維爾京群島以外管轄區的稅務(wù)居民,如果是,則需要申報該管轄區所在的地方,并提供稅務(wù)居民的證明作為支持證據。
如果公司從事的相關(guān)活動(dòng)為以下幾種，該公司的稅務(wù)居地不能被稱(chēng)為英屬維爾京群島，因為在英屬維爾京群島沒(méi)有稅務(wù)居地：
n 持有或投機上市公司股票
n 持有債券或政府債券
n 不動(dòng)產(chǎn)的法定或實(shí)益權益
n 例如在香港有銀行戶(hù)口,并賺取利息
如果公司的稅務(wù)所在地被認為是英屬維爾京群島以外的一個(gè)特定管轄區,特此要求稅務(wù)所在地的證明來(lái)支持該主張。證據應包括但不限：
n 商業(yè)登記證(如該公司在第16部分登記為香港公司）
n 按申請分類(lèi)的稅號
n 認證證書(shū)
n 對該實(shí)體的征稅評估
n 稅務(wù)自我評估的確認
n 稅收的需求
三、法律意見(jiàn)
n 如本公司填寫(xiě)的聲明書(shū)在初次核對時(shí)發(fā)現有任何不一致或不清楚之處,本公司將建議貴公司就最終證書(shū)的法律意見(jiàn)進(jìn)行評估。
n 如果客戶(hù)接受從我們的專(zhuān)業(yè)法律顧問(wèn)服務(wù)并接受服務(wù)費用,我們對兩個(gè)范圍的統一的報價(jià)評估法律意見(jiàn)。
四、實(shí)際操作指引
n 如果您認為自己的公司業(yè)務(wù)比較筒單并且能夠確認自己是否在經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案的調整范圍,您可以聯(lián)系我司專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)索要《經(jīng)濟實(shí)質(zhì)申報表》,進(jìn)行填寫(xiě)并提交給我司。
n 如果您不能確認公司是否屬于經(jīng)濟實(shí)質(zhì)調整的范圍,或者有其他較為復雜的情況,可以聯(lián)系我們,由我們安排專(zhuān)業(yè)BVI律師為您提供法律咨詢(xún)服務(wù)
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