澳門(mén)居民企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在地或勞務(wù)發(fā)生地為判定標準，在澳居民企業(yè)可以享受一系列的稅種優(yōu)惠政策，除此之外在設立企業(yè)時(shí)還應該清晰了解企業(yè)的應納稅額的成分組成。
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(1)居民企業(yè)判斷標準
澳門(mén)居民企業(yè)的判定一般取決于企業(yè)常設機構所在地。其判定的主要因素為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在地或勞務(wù)發(fā)生地是否在澳門(mén)。此外，澳門(mén)政府將納稅人分為A組和B組兩種類(lèi)型：
A組納稅人是指：
①不具名有限公司，股份有限公司及合作社;
②任何性質(zhì)的公司，其本身利益與股東個(gè)人利益并無(wú)混同，且資本不少于100 萬(wàn)元或可課稅利潤在近三年平均達50萬(wàn)元以上者;
③具備完整記錄的會(huì )計賬簿，并在當年12月31日成功申請加入A組納稅人的其他個(gè)人和團體;但若在本年度最后一個(gè)季度開(kāi)始營(yíng)業(yè)，則須延遲至次年的1月31日才能提交申請。
B組納稅人是指：
不在上款任何一項之列的個(gè)人或團體即為B組納稅人，B組納稅人將根據估定所得利潤課稅。
加入不同組別必須在年初確定，由上年度可課稅利潤確定之日起15日內，財稅處將通知上述A組第二項所指的納稅人列為A組。A組第三項所指納稅人自其被列入A組日起計滿(mǎn)三年后，通過(guò)本人申請，經(jīng)財政司司長(cháng)許可后，可進(jìn)入B組。
(2)稅收優(yōu)惠
根據澳門(mén)財政局的公開(kāi)信息，澳門(mén)所得補充稅相關(guān)稅收優(yōu)惠如下：
①在澳門(mén)注冊且已于財政局登記為所得補充稅A組納稅人，其列支的應納稅
所得額，若涉及用作創(chuàng )新科技業(yè)務(wù)研發(fā)不超過(guò)300萬(wàn)澳門(mén)元的支出，可按300%抵扣應納稅所得額;其余用作同一目的但超過(guò)以上所指限額的支出，則按200%抵扣應納稅所得額，總扣減上限為1500萬(wàn)澳門(mén)元。
②在澳門(mén)發(fā)行的中華人民共和國國家債券、地方政府及中央企業(yè)債券所取得的利息，以及因買(mǎi)賣(mài)、被贖回或作其他處置所取得的收益，均可豁免所得補充稅。
③從葡語(yǔ)系國家取得或產(chǎn)生的收益，豁免所得補充稅，但僅限于有關(guān)收益已在當地完稅。
(3)應納稅所得額
①可課稅收益
下列所得均視為可課稅的業(yè)務(wù)收益：
對可課稅利潤的核定，納稅人因正?；蚺既坏?、主要或次要的活動(dòng)導致任何交易或經(jīng)營(yíng)所得，尤其是從下列經(jīng)營(yíng)所得，概視為業(yè)務(wù)收益或利潤：
A.主要經(jīng)營(yíng)所得，如貨物產(chǎn)業(yè)銷(xiāo)售或提供勞務(wù)所得，獎金、扣除、傭金及經(jīng)
紀費所得;
B.其他經(jīng)營(yíng)所得，包括為員工福利提供勞務(wù)的所得;
C.除任何公債的收益外，保留作儲備或享用的收益、財產(chǎn)或有價(jià)物;
D.投資性質(zhì)活動(dòng)，如利息、股息、貼現、匯兌損益、匯費、匯率差價(jià)和發(fā)行
債券和其他證券的傭金;
E.在其他公司領(lǐng)導部門(mén)擔任職務(wù)所得的報酬;
F.權利金或其他同類(lèi)性質(zhì)的所得;
G.從事科學(xué)或技術(shù)性質(zhì)服務(wù)的所得。
H.供企業(yè)本身使用而自行建造的建筑，設備或投資的其他產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)業(yè)所產(chǎn)生的負擔而列為營(yíng)業(yè)費用時(shí)，也將視為收益或利潤。
②費用或損失
下列為取得可課稅收益或利潤，及為維持生產(chǎn)而須付出的負擔事項，概視為營(yíng)業(yè)費用或損失：
A.主要的、附屬的或次要的經(jīng)營(yíng)所引致與生產(chǎn)或購置貨物或產(chǎn)業(yè)或享用勞務(wù)有關(guān)的支出，例如采用的原料或輔助物料、勞力、能源或與制造、保養及維修有關(guān)的其他一般開(kāi)支;
B.經(jīng)銷(xiāo)及出售貨物所引致的支出，包括運輸費、廣告費及推銷(xiāo)費;
C.財務(wù)性質(zhì)的支出，包括經(jīng)營(yíng)上運用他人資金所生的利息、貼現、匯率差價(jià)所產(chǎn)生的損失、信用活動(dòng)的使費、追收債款的使費、發(fā)行股息、債券及其他性質(zhì)票據的費用及回傭;
D.管理性質(zhì)的支出，包括薪金、津貼、退職補助金、日用品、運輸、交通、租金、司法使費及保險費，但自由投保人壽險的保險費除外;
E.有關(guān)分析、改良、研究及咨詢(xún)的支出;
F.納稅人須繳納的稅項及附加的支出;
G.可損耗資產(chǎn)的攤折;
H.備用金;
I.因沒(méi)有購買(mǎi)保險產(chǎn)生意外而對他人的賠償。
③豁免情況
下列為可豁免繳納所得補充稅的情形：
A.互助團體資金所得產(chǎn)生的收益;
B.經(jīng)正式認可有法人資格的宗教團體及組織的收入;
C.按特殊制度納稅，以及在合同/規章中規定免除所得補充稅的人員/實(shí)體，但其豁免不包括分派給股東的利潤或分派給股份持有人的股息;
D.純粹從工作取得的個(gè)人總收益;
E.注冊離岸機構的收益;
F.住所或實(shí)際領(lǐng)導機關(guān)設在外地的空運企業(yè)在本地區經(jīng)營(yíng)，從商業(yè)上使用航空器的業(yè)務(wù)及其補充業(yè)務(wù)獲得的總收益，但僅以住所或實(shí)際領(lǐng)導機關(guān)設在澳門(mén)中國內的相同性質(zhì)的企業(yè)才能獲得相應的豁免，及該互惠已在航空運輸協(xié)議內獲承認，或已獲總督在公布于政府公報之批示承認者為限。
需要留意的是，如業(yè)務(wù)享有所得補充稅的豁免，則在這類(lèi)業(yè)務(wù)出現的虧損不得在其他需繳納所得補充稅的業(yè)務(wù)的利潤內扣除。
