作為連接歐亞的經(jīng)濟樞紐，土耳其憑借獨特的地理優(yōu)勢和活躍的市場(chǎng)環(huán)境，吸引著(zhù)全球投資者的目光。在土耳其開(kāi)展商業(yè)活動(dòng)，公司所得稅作為核心稅種，其稅率標準與征管規則直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本與合規風(fēng)險。2025年，土耳其基于經(jīng)濟形勢對稅收政策進(jìn)行了調整，明確了最新的公司所得稅征管框架，成為在土企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的財稅議題。
一、基礎稅率：20%法定稅率與全球最低稅的疊加效應
根據土耳其《企業(yè)所得稅法》及2024年8月9日生效的全球最低稅法案，土耳其公司所得稅的基礎框架呈現“雙軌制”特征：
法定基礎稅率：所有企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤適用20%的統一稅率，這一稅率自2024年8月9日起從原20%調整至25%的過(guò)渡期結束后，最終穩定于20%(金融機構除外)。該稅率適用于土耳其境內注冊企業(yè)及非常住居民企業(yè)的境內所得。
全球最低稅規則：作為OECD支柱二規則的簽署國，土耳其對年收入超過(guò)7.5億歐元的跨國企業(yè)集團實(shí)施15%的全球最低有效稅率(GloBE規則)。若企業(yè)集團在土耳其的實(shí)際稅率低于15%，需通過(guò)補足稅(Top-up Tax)彌補差額。例如，某跨國集團在土耳其的子公司適用20%稅率，但集團整體有效稅率僅為12%，則需就土耳其子公司利潤繳納3%的補足稅。
金融機構特殊稅率：銀行、保險公司等金融機構的企業(yè)所得稅稅率自2024年8月9日起從20%提高至30%，以反映其高風(fēng)險特征及監管要求。
二、政策調整：2025年稅收改革法案的三大核心修訂
2025年7月24日生效的7555號稅收改革法案對《企業(yè)所得稅法》進(jìn)行了結構性?xún)?yōu)化，重點(diǎn)調整以下領(lǐng)域：
研發(fā)激勵政策收緊：原對研發(fā)設計人員工資薪金全額免征預提稅及印花稅的政策，現設置優(yōu)惠上限為最低工資標準的40倍(約合每月1.6萬(wàn)里拉)。此舉旨在引導企業(yè)將資源投向高附加值研發(fā)活動(dòng)，而非單純擴大人員規模。
投資激勵證書(shū)(ICA)改革：獲得ICA的企業(yè)可享受標準稅率60%的優(yōu)惠，但優(yōu)惠期限最長(cháng)10年，且未使用的稅收抵免額度(ICAs)不得結轉至后續年度。
自由貿易區免稅范圍擴大：自2026年1月1日起，企業(yè)在同一自貿區內或跨自貿區的交易所得免征企業(yè)所得稅，進(jìn)一步強化土耳其作為區域貿易樞紐的競爭力。
三、優(yōu)惠體系：區域、行業(yè)與規模的三維激勵
土耳其稅收優(yōu)惠政策呈現“精準滴灌”特征，通過(guò)區域梯度、行業(yè)導向及規模閾值設計，引導資本流向重點(diǎn)領(lǐng)域：
區域性?xún)?yōu)惠：
經(jīng)濟特區：伊斯坦布爾金融中心、梅爾辛港等特區企業(yè)前5年免征企業(yè)所得稅，后3年稅率減半至10%，且進(jìn)口設備免關(guān)稅。
欠發(fā)達地區：東部安納托利亞等地區符合條件的企業(yè)可享前10年免稅，后5年稅率降至10%。
行業(yè)專(zhuān)項激勵：
制造業(yè)：投資額超1000萬(wàn)里拉的新建工廠(chǎng)，可申請前5年免稅，后3年稅率減半。
可再生能源：太陽(yáng)能、風(fēng)能項目享10年免稅，并獲得政府補貼電價(jià)。
研發(fā)中心：符合條件的機構企業(yè)所得稅稅率降至5%，且研發(fā)支出可全額稅前扣除。
規模導向支持：
中小型企業(yè)：免征進(jìn)口和國內購買(mǎi)機械設備的增值稅，并享受信貸擔保支持。
新增就業(yè)補貼：企業(yè)每雇傭1名土耳其公民，可獲政府補貼約5000里拉/年，連續補貼3年。
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